124617, г. Москва, г. Зеленоград, корпус 1462, оф. 388    тел. (495) 922-14-49
На главную E-mail Карта сайта

Аудиторская компания

Аудиторская компания ВОЕНИНВЕСТ
Профессиональная помощь и защита Вашего бизнеса
 
О компании Вопросы-ответы
Наша команда Контакты
Цены
Новости
Аудит, бухгалтерский учет, юридические услуги, налоги, финансы. Aудиторская компания - Военинвест.
Аудит
Бухгалтерский учет
Налоги
Консалтинг и финансы
Юридические услуги
Налоговый календарь

Налоговый календарь от компании ВОЕНИНВЕСТ

Каталог ресурсов



Rambler's Top100

 

Новости законодательства

Архив новостей...

» 15.12.2017  О возможности получения социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на туристские путевки на курорты РФ
Письмо Минфина от 15.11.2017 № 03-04-05/75172

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 15 ноября 2017 г. N 03-04-05/75172

 Вопрос: О возможности получения социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на туристские путевки на курорты РФ.

 Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов на туристские путевки на курорты Российской Федерации и благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 Кодекса, предоставляются налогоплательщикам по расходам на благотворительность, обучение, лечение, а также на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и на прохождение независимой оценки квалификации.

Предоставление социального налогового вычета в сумме расходов налогоплательщиков на туристские путевки статьей 219 Кодекса не предусмотрено.

Основными направлениями налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов (в основном одобрены Правительством Российской Федерации 30 августа 2017 г.) изменение порядка предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не предусмотрено.

Одновременно сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте и в случае целесообразности учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН



» 15.12.2017  О коэффициенте-дефляторе, необходимом в 2018 году для расчета налога на имущество физлиц
Письмо ФНС России от 20.11.2017 N БС-4-21/23428@ "О коэффициенте-дефляторе на 2018 год, необходимом в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации"

На 2018 год коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налога на имущество физических лиц, установлен в размере 1,481.

Указанный коэффициент-дефлятор применяется в субъектах РФ, на территории которых в 2018 году налоговая база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.



» 15.12.2017  О списании долгов, признанных безнадежными, в целях налога на прибыль
Письмо Минфина от 24.11.2017 № 03-03-06/1/77995

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/77995

Вопрос: О списании долгов, признанных безнадежными, в целях налога на прибыль.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает, что по вопросам о порядке определения сомнительного долга при наличии у налогоплательщика встречного обязательства для целей исчисления налога на прибыль организаций следует руководствоваться позицией Департамента, изложенной в письме от 20.06.2017 N 03-03-Р3/38289. Ознакомиться с указанным письмом можно на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети Интернет в разделе "Деятельность"/"Налоговые отношения"/"Разъяснения Минфином России законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по наиболее актуальным запросам налогоплательщиков"/"Налогообложение прибыли организации".

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 5 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со статьей 266 Кодекса, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

По мнению Департамента, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то любой долг, признанный безнадежным в соответствии со статьей 266 Кодекса, независимо от того, участвовал он в формировании соответствующего резерва или нет, подлежит списанию за счет суммы созданного резерва.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ



» 15.12.2017  Об НДС в отношении платежей лизингополучателя в случае невозврата или несвоевременного возврата предмета лизинга
Письмо Минфина от 27.11.2017 № 03-07-11/78179

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 ноября 2017 г. N 03-07-11/78179

Вопрос: Об НДС в отношении платежей, осуществляемых лизингополучателем лизингодателю в случае невозврата или несвоевременного возврата предмета лизинга.

Ответ:

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении платежей, выплачиваемых лизингодателю лизингополучателем в случае невозврата или несвоевременного возврата предмета лизинга, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, платежи, выплачиваемые лизингодателю лизингополучателем в случае невозврата или несвоевременного возврата предмета лизинга, в том числе на основании решения суда, и являющиеся платежами, начисленными за фактическое пользование предметом лизинга, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. При этом в соответствии с пунктом 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, лизингодателем в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА



» 14.12.2017  Об отражении премий различных видов в расчете 6-НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 г. № ГД-4-11/20374@ "О налоге на доходы физических лиц"

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. № ГД-4-11/20374@

"О налоге на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба рассмотрела письма по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), при выплате премий организацией своим работникам, и с учетом писем Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

С учетом указанных положений статьи 223 Кодекса, а также принимая во внимание позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Вместе с тем работникам организации в соответствии с трудовым договором выплачиваются премии по итогам работы за квартал (год), а также за достигнутые производственные результаты (единовременные).

Статья 223 Кодекса не содержит положений, позволяющих определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Таким образом, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых) являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в примерах, приведенных в письме, заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом:

1). Работнику на основании приказа от 15.07.2017 выплачена 21.07.2017 ежемесячная премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

  • по строке 100 указывается 30.06.2017;
  • по строке 110 - 21.07.2017;
  • по строке 120 - 24.07.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);
  • по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

2). Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 премия по итогам работы за полугодие за 2017 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

  • по строке 100 указывается 10.08.2017;
  • по строке 110 - 10.08.2017;
  • по строке 120 - 11.08.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

3). Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. - июле 2017 г. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

  • по строке 100 указывается 10.08.2017;
  • по строке 110 - 10.08.2017;
  • по строке 120 - 11.08.2017;
  • по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса Д.Ю. Григоренко



» 14.12.2017  Об НДС в отношении услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору
Письмо Минфина России от 15.11.2017 № 03-07-08/75382

Письмо Минфина России от 15.11.2017 № 03-07-08/75382

О применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации.

Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании по организации международной перевозки на основании иных договоров нормами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, услуги по организации международной перевозки товаров по логистическому договору подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель

директора Департамента

О.Ф.Цизибова



» 14.12.2017  О предоставлении социального вычета по НДФЛ в размере стоимости медицинских услуг и лекарственных препаратов
Письмо Минфина от 22.11.2017 № 03-04-05/77149

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 ноября 2017 г. N 03-04-05/77149

Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в размере стоимости медицинских услуг и лекарственных препаратов.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в части вопроса предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Таким образом, квалифицирующим признаком социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц выступает целевое расходование налогоплательщиком - физическим лицом части собственных доходов на оплату услуг отвечающим требованию социального характера.

При этом возможность применения налогового вычета соотносится с категорией налогоплательщика - получателя дохода, то есть правом на данный вычет могут воспользоваться только налогоплательщики - физические лица, которые понесли самостоятельно целевые расходы на социальные нужды, и уплачивающие налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Из изложенного следует, что налогоплательщик имеет право на применение социального налогового вычета за услуги по своему лечению, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения при одновременном наличии следующих условий: лечение проводилось в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; оказанные медицинские услуги либо приобретенные лекарственные препараты для медицинского применения включены в специальные перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации; налогоплательщик имеет доходы облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение или приобретение лекарственных препаратов.

Основными направлениями налоговой и таможенной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30 августа 2017 г.) внесение изменений в порядок предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не планируется.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН



» 14.12.2017  О применении ККТ в случае расчетов посредством платежного агента
Письмо Минфина от 03.10.2017 г. N 03-01-15/64345

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 октября 2017 г. N 03-01-15/64345

О применении контрольно-кассовой техники

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) сообщает следующее.

Согласно пункту 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент при приеме платежей обязан использовать ККТ в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ пользователь - организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов. Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Таким образом, при осуществлении расчетов и применении ККТ платежным агентом повторная выдача кассового чека поставщиком не требуется.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев



» 14.12.2017  О сроке уплаты предпринимателями страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год
Информация ФНС России "О сроке уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год"

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год истекает 9 января 2018 года.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачивают плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (это в том числе ИП, а также лица, занимающиеся частной практикой).

Размер фиксированного платежа за полный расчетный период составляет:

  • на ОПС - 23 400 руб. (КБК 182 102 02140 06 1110 160);
  • на ОМС - 4 590 руб. (КБК 182 102 02103 08 1013 160).

За неполный расчетный период размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев осуществления деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.



» 14.12.2017  О подготовке проектов приказов с форматами отчетности об участии в международной группе компаний
Информация ФНС России "Об опубликовании форматов странового отчета и уведомления об участии в международной группе компаний"

Изменения, внесенные в НК РФ, устанавливают правила представления в налоговые органы информации по международным группам компаний, согласно которым, в частности, холдинги, консолидированная выручка которых по итогам финансового года составляет 50 млрд рублей и более, должны предоставлять по месту налогового резидентства материнской компании специальный страновой отчет.

В настоящее время на regulation.gov.ru размещены проекты приказов, содержащие форматы данного отчета и уведомления об участии в международной группе компаний.

ФНС России напоминает, что в 2017 году холдинги вправе за 2016 год отчитаться в России в добровольном порядке. Для этого страновую отчетность необходимо представить в ФНС России не позднее 30 июня 2018 года.



» 13.12.2017  Об оформлении выдачи работникам моющих средств при работах, связанных с легкосмываемыми загрязнениями
Приказ Минтруда России от 23.11.2017 N 805н "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 17 декабря 2010 г. N 1122н "Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств и стандарта безопасности труда "Обеспечение работников смывающими и (или) обезвреживающими средствами"

Выдача работникам мыла или жидких моющих средств, в том числе для мытья рук и тела, при работах, связанных с легкосмываемыми загрязнениями, не будет фиксироваться под роспись.

Установлено также, что нормы выдачи смывающих и (или) обезвреживающих средств, соответствующие условиям труда на рабочем месте работника, указываются в трудовом договоре работника или в локальном нормативном акте работодателя.

Нормы доводятся до сведения работника в письменной или электронной форме способом, позволяющим подтвердить ознакомление работника с указанными нормами.

Приказ вступает в силу по истечении шести месяцев после его официального опубликования.



» 13.12.2017  О проведении проверок при контроле за приемом на работу инвалидов в пределах установленной квоты
Приказ Минтруда России от 27.11.2017 N 806н "О внесении изменений в федеральный государственный стандарт государственной функции надзора и контроля за приемом на работу инвалидов в пределах установленной квоты с правом проведения проверок, выдачи обязательных для исполнения предписаний и составления протоколов, утвержденный приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 апреля 2013 г. N 181н"

Уведомление о проведении проверки при контроле за приемом на работу инвалидов в пределах установленной квоты будет направляться не менее чем за сутки до ее проведения.

Поправками, внесенными в федеральный государственный стандарт государственной функции надзора и контроля за приемом на работу инвалидов, в частности, установлено, что направление руководителю организации уведомления о проведении внеплановых выездных и документарных проверок осуществляется любым доступным способом, в том числе посредством электронного документа, подписанного УКЭП и направленного по адресу электронной почты, если такой адрес содержится в ЕГРЮЛ, ЕГРИП либо ранее был представлен юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в орган исполнительной власти субъекта РФ, не менее чем за 24 часа до начала ее проведения (ранее этот срок не был установлен).

Предусмотрено направление органом исполнительной власти субъекта РФ в прокуратуру соответствующего субъекта РФ информации о необходимости внесения изменений в ежегодный план проведения плановых проверок с приложением обосновывающих документов на бумажном носителе (с приложением копии в электронном виде) либо в форме электронного документа, подписанного УКЭП, в случае невозможности проведения плановой проверки в связи с ликвидацией или реорганизацией подлежащей проверке организации, а также в связи с наступлением обстоятельств непреодолимой силы в течение 3 рабочих дней со дня возникновения указанных обстоятельств.

Зарегистрировано в Минюсте России 07.12.2017 N 49170.



» 13.12.2017  Об уплате пени в случае опоздания с уплатой налогов или взносов на один день
Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@

Налоговая служба считает, что пени начисляются до дня фактической уплаты задолженности. То есть этот день не входит в период начисления пеней.

В НК РФ четко не закреплено, какой день начисления пеней последний. Минфин в 2016 году уже рассматривал этот вопрос. Его точка зрения подобна той, которую сейчас высказала ФНС. Единство взглядов ведомств означает, что организации без риска могут немного сэкономить на пенях: не начислять их за день погашения недоимки. Если этот день - следующий после срока уплаты, пени вообще не взимаются.

Раньше налоговая служба разъясняла, что за день погашения налоговой недоимки нужно начислять пени. У ВАС РФ была такая же позиция.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Таким образом, в Кодексе прямо установлена только дата начала начисления пеней - день, следующий за установленным сроком уплаты налога. Однако в законодательстве нет ответа на вопрос, включать ли в период начисления пеней день, когда налогоплательщик фактически погасил задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Возможны два подхода к решению этого вопроса.

Первый подход. День фактической уплаты задолженности входит в период начисления пеней

ФНС России в 2009 г. разъясняла, что начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009 "По вопросам использования Online-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика").

Из анализа п. п. 57 и 61 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 следует, что последним днем начисления пени является день фактической уплаты налога.

Второй подход. День фактической уплаты задолженности не входит в период начисления пеней

Вывод о том, что день уплаты недоимки исключается из периода начисления пени, следует из Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" (далее - Приказ). В п. 2 разд. VII Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденных Приказом, приведен пример расчета пени, из которого видно, что последним днем начисления пени является день, предшествующий погашению недоимки.

Минфин России выпускал письмо, в котором указано, что Кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует (Письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318).

Включается ли день фактической уплаты задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в период начисления пеней?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 6 декабря 2017 г. N ЗН-3-22/7995@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании статьи 75 Кодекса начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты.

Кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Н.С.ЗАВИЛОВА

06.12.2017



» 13.12.2017  Об учете в доходах по налогу на прибыль сумм страхового возмещения, полученных лизингодателем
Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74469

Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74469

Налог на прибыль организаций: учет в составе доходов сумм страхового возмещения, полученных лизингодателем-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения прибыли организаций и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 № 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга.

В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций.

Поскольку суммы страхового возмещения, полученные лизингодателем-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, в указанном перечне не поименованы, соответствующие средства включаются в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли организаций.

Также отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик налога на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами для целей налогового учета признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Заместитель

директора Департамента

А.А.Смирнов



» 13.12.2017  Об учете расходов и взносах при возмещении работодателем родительской платы за содержание детей в детсадах
Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 сентября 2017 г. N 03-03-06/1/61518

 Вопрос: О налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении работодателем своим работникам родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.

 Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ) выделяет два вида компенсационных выплат. Один из них объединяет компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда, в соответствии со статьей 129 раздела VI "Оплаты и нормирование труда" ТК РФ, а другой вид компенсационных выплат определен в статье 164 раздела VII "Гарантии и компенсации" ТК РФ.

Так, в соответствии со статьей 129 ТК РФ в структуру заработной платы помимо вознаграждения за труд и стимулирующих выплат включаются компенсационные выплаты, доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера.

В свою очередь, на основании статьи 164 ТК РФ под компенсациями также понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Следовательно, предусмотренная коллективным договором денежная выплата работникам на содержание их детей в детских дошкольных учреждениях не относится к компенсационным выплатам в соответствии с ТК РФ.

Одновременно сообщаем, что согласно положениям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно пункту 25 указанной статьи НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Статьей 135 ТК РФ определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, выплаты, осуществляемые на основании трудового договора, коллективного договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

По вопросу начисления страховых взносов на суммы компенсации родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, выплачиваемой работодателем своим работникам в соответствии с коллективным договором, сообщаем.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим.

Суммы компенсации работодателем родительской платы работников за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в статье 422 НК РФ не поименованы.

Таким образом, расходы организации по возмещению работникам платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений работника и работодателя.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

22.09.2017



» 13.12.2017  О подаче в ФСС документов, поясняющих правильность исчисления взносов на травматизм
Приказ Минтруда России от 08.11.2017 N 774н (вступает в силу 12 декабря 2017 года)

12 декабря вступят в силу изменения в административном регламенте, который регулирует процедуру приема и подачи документов по запросу ФСС.

Главное новшество состоит в том, что документы можно будет сдать в любой территориальный орган фонда. Их переправят контролерам по месту регистрации страхователя.

Проверяющие не смогут требовать повторно представить документы на бумаге, если ранее их уже получили в электронной форме и они заверены усиленной квалифицированной электронной подписью.

Кроме того, изменен порядок обжалования. Например, можно будет подать жалобу:

  • руководителю территориального органа ФСС - на решение и действия (бездействие) должностного лица территориального органа;
  • непосредственно в ФСС - на решение и действия (бездействие) территориального органа фонда, его должностного лица.


» 13.12.2017  Об отражении в декларации по НДС реализации услуг по передаче медицинских изделий
Письмо ФНС России от 06.12.2017 N СД-4-3/24735@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 18.07.2017 N 161-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 2 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 33, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по  реализации услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 указанной статьи, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (в редакции Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@) (далее - Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации операции, предусмотренные в подпункте 33 пункта 2 статьи 149 НК РФ - под кодом 1010265.

Сообщается при этом, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010265 для указанных операций.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 6 декабря 2017 г. N СД-4-3/24735@

О ПОРЯДКЕ

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 18.07.2017 N 161-ФЗ "О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 33, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 указанной статьи, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Вышеуказанная норма подпункта 33 пункта 2 статьи 149 Кодекса вступила в силу с 01.10.2017 (статья 2 Федерального закона).

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (в редакции Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@) (далее - Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации операции, предусмотренные в подпункте 33 пункта 2 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010265.

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010265 для указанных операций.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.С.САТИН



» 13.12.2017  О привлечении физлица за вред в виде неуплаты налогов с организации в случае погашения ею недоимок
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева"

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании правовых оснований для применения механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации.

Конституционный Суд РФ признал статью 15, пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса РФ и подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ в их нормативном единстве не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения:

  • предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, притом что сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не может расцениваться судом как безусловно подтверждающий их виновность в причинении имущественного вреда;
  • не могут использоваться для взыскания с указанных физических лиц штрафов за налоговые правонарушения, наложенных на организацию-налогоплательщика;
  • не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физического лица);
  • предполагают правомочие суда при определении размера возмещения вреда, причиненного бюджету публично-правового образования физическим лицом, учитывать его имущественное положение (в частности, факт обогащения в результате совершения налогового преступления), степень вины, характер уголовного наказания, а также иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела.

Конституционный Суд РФ, в частности, указал следующее.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции РФ.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление, вреда в порядке гражданского судопроизводства после наступления указанных обстоятельств, имея в виду в том числе возможность федерального законодателя учесть особенности применения таких мер в данных правоотношениях с учетом выраженных Конституционным Судом РФ правовых позиций.

В тех же случаях, когда судом установлено, что юридическое лицо служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего его физического лица (т.е. de facto не является самостоятельным участником экономической деятельности), не исключается возможность привлечения такого физического лица к ответственности за вред, причиненный бюджету в связи с совершением соответствующего налогового преступления, еще до наступления указанных признаков невозможности исполнения юридическим лицом налоговых обязательств.

Конституционный Суд РФ отметил, что поскольку всесторонность и объективность разрешения дела является важнейшим условием для осуществления правосудия, суды при рассмотрении дел обязаны исследовать по существу фактические обстоятельства и не вправе ограничиваться установлением формальных условий применения нормы, поскольку иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказывалось бы ущемленным. Соответственно, положения статьи 15 и пункта 1 статьи 1064 ГК РФ в системе действующего правового регулирования - исходя из взаимосвязи налоговых обязанностей организации и деликтной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления, принимая во внимание, что защита публичных интересов достигается и мерами уголовного законодательства, и с целью избежать нарушения конституционных принципов справедливости и пропорциональности - не могут рассматриваться как препятствующие суду при определении размера возмещения вреда физическим лицом учесть его имущественное положение, в частности факт обогащения в результате совершения налогового преступления, степень его вины в причинении вреда, характер уголовного наказания, возможность ответчика определять поведение юридического лица - налогоплательщика, а также иные существенные обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного дела.

Этим не исключается правомочие федерального законодателя - исходя из требований Конституции РФ и основанных на них правовых позиций Конституционного Суда РФ, выраженных в том числе в настоящем Постановлении, - внести в правовое регулирование изменения, которые позволят правоприменителю при привлечении к деликтной ответственности физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, связанных с неуплатой налогов организацией, или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, определять размер возмещения причиненного бюджетам публично-правовых образований вреда и с учетом иных - исходя из специфики возникших отношений - имеющих значение для этого обстоятельств.



» 13.12.2017  Об уплате страховых взносов с сумм оплаты проезда к месту отдыха члена семьи работника Крайнего Севера
Письмо ФНС России от 05.12.2017 N ГД-4-11/24606@ "По вопросу обложения страховыми взносами стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях"

Указано, в частности, следующее:

  • если организация компенсирует расходы работника на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, данная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку она не поименована в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами;
  • если организация оплачивает стоимость проезда непосредственно члену семьи работника (т.е. перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов), то стоимость проезда не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 5 декабря 2017 г. N ГД-4-11/24606@

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.11.2017 N 03-15-07/77488 по вопросу обложения страховыми взносами стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов семей работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

 

 

Приложение

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 ноября 2017 г. N 03-15-07/77488

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ФНС России от 31.10.2017 N ГД-4-11/22114@ по вопросу об уплате страховых взносов с сумм выплат работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов их семей и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливается Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Так, положениями части 1 статьи 325 Трудового кодекса установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса определено, что не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

В случае, если организация производит выплату работнику в виде компенсации его расходов на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно члена его семьи, то, учитывая, что данная выплата не поименована в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в подпункте 7 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, такая выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

В случае, если организация оплачивает стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно непосредственно члену семьи работника (т.е. перечисляет денежные средства организации, осуществляющей продажу проездных билетов), то стоимость проезда на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Директор Департамента

А.В.САЗАНОВ



» 12.12.2017  Об указании "Российская Федерация", "Россия" и "РФ" при заполнении адресов продавца и покупателя в счетах-фактурах
Письмо Минфина от 15.11.2017 № 03-07-09/75380

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 ноября 2017 г. N 03-07-09/75380

Вопрос: Об указании наименований страны "Российская Федерация", "Россия" и "РФ" при заполнении адресов продавца и покупателя в выставляемых счетах-фактурах.

Ответ:

В связи с письмом по вопросам указания адресов продавца и покупателя в выставляемых счетах-фактурах Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счетах-фактурах должны быть указаны в том числе адреса налогоплательщика и покупателя.

Подпунктами "г" и "к" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981, действующей с 1 октября 2017 года, в строках 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, в случае если в составе адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, отсутствует наименование страны, то указание в вышеназванных строках счета-фактуры в составе адресов продавца и покупателя наименований страны "Российская Федерация", "Россия" и "РФ" не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА



» 12.12.2017  О включении в МРОТ районного коэффициента и надбавки в связи с работой в особых климатических условиях
Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 129, частей первой и третьей статьи 133, частей первой, второй, третьей, четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан В.С. Григорьевой, О.Л. Дейдей, Н.А. Капуриной и И.Я. Кураш"

Районный коэффициент и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда.

Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения статьи 129, частей первой и третьей статьи 133, частей первой, второй, третьей, четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Трудового кодекса РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу они не предполагают включения в состав минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте РФ) районных коэффициентов (коэффициентов) и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Конституционный Суд РФ, в частности, отметил, что повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда.

В противном случае месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, могла бы по своему размеру не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия повышенной оплаты труда в связи с работой в особых климатических условиях утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат, обусловленных работой и проживанием в неблагоприятных условиях, оказалось бы нарушенным. Нарушались бы и конституционные принципы равенства и справедливости, из которых вытекает обязанность государства установить такое правовое регулирование в сфере оплаты труда, которое обеспечивает основанную на объективных критериях, включая учет природно-климатических условий осуществления трудовой деятельности, заработную плату всем работающим и не допускает применения одинаковых правил к работникам, находящимся в разном положении.

Поглощение выплат, специально установленных для возмещения дополнительных материальных и физиологических затрат работников, связанных с климатическими условиями, минимальным размером оплаты труда, по существу, приводило бы к искажению правовой природы как этой гарантии, так и самих указанных выплат.

Конституционный Суд РФ указал, что федеральный законодатель правомочен при совершенствовании законодательства в сфере оплаты труда учесть сложившуюся в системе социального партнерства практику определения тарифной ставки (оклада) первого разряда не ниже величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.



» 12.12.2017  О допустимой доля иностранных работников, используемых хозсубъектами в отдельных отраслях экономики
Постановление Правительства РФ от 04.12.2017 N 1467 "Об установлении на 2018 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности"

Установлено, что допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими в РФ следующие виды деятельности, предусмотренные ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), в 2018 году составит:

  • выращивание овощей (код 01.13.1) - в размере 50 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами;
  • розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах (код 47.25.1) - в размере 15 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами;
  • розничная торговля табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26) - в размере 15 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами;
  • торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (код 47.73) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами;
  • розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках (код 47.8) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами;
  • торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков (код 47.99) - в размере 0 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами;
  • деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3) - в размере 28 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами;
  • деятельность автомобильного грузового транспорта (код 49.41) - в размере 28 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами;
  • деятельность в области спорта прочая (код 93.19) - в размере 25 процентов общей численности работников, используемых хозяйствующими субъектами.

Также предусматривается, что допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими вид деятельности "выращивание овощей (код 01.13.1)" распространяется на хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на территории РФ, за исключением территории Ставропольского края, Хабаровского края, Астраханской, Волгоградской, Воронежской, Липецкой, Московской, Ростовской и Саратовской областей.



» 12.12.2017  Об обновлении перечня правовых актов, соблюдение которых проверяется налоговыми органами
Приказ ФНС России от 21.11.2017 N ММВ-7-2/962@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@"

В новой редакции изложены перечни правовых актов, применяемых при осуществлении:

  • лицензионного контроля за деятельностью по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;
  • налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему налогов и иных обязательных платежей;
  • контроля за применением ККТ, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
  • контроля за исполнением организациями, содержащими тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующими и проводящими лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме, Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией и осуществлением внутреннего контроля.


» 12.12.2017  Об электронном сервисе для формирования комплекта документов при регистрации ООО с единственным участником
Информация ФНС России                

На сайте ФНС России заработал новый электронный сервис, с помощью которого можно сформировать полный комплект документов для создания ООО с единственным участником.

Сообщается, что на основе личных данных налогоплательщика сервис сам сформирует все необходимые для государственной регистрации документы (решение, устав, заявление, платежка). Пользователю останется подписать их электронной подписью и отправить в регистрирующий орган в электронном виде или на бумаге.

Результат государственной регистрации заявитель получит в электронном виде на адрес электронной почты, а при желании указанные документы можно получить на бумаге.

Для удобства пользователей регистрационные сервисы подготовки и направления электронных документов для регистрации объединены в единый сервис "Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".



» 12.12.2017  Об амортизации неотделимых улучшений в период между заключением предварительного и основного договоров аренды
Письмо Минфина от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75501

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/75501

Вопрос: Согласно Постановлению ФАС Московского округа от 21.02.2013 N А40-2055/12-20-9 судьи отмечают, что право арендатора начислять амортизацию по капитальным вложениям, а также применить к ним амортизационную премию не ставится Налоговым кодексом РФ в зависимость от наличия разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Наряду с этим осуществление будущим арендатором фактической эксплуатации имущества в виде проведения работ по подготовке объекта для коммерческой деятельности позволяет ему учесть в расходах произведенные затраты в виде капитальных вложений на основании п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ.

Есть ли у организации право амортизировать произведенные неотделимые улучшения в арендуемых торговых помещениях, использование которых осуществляется на основании предварительных договоров аренды, в период до заключения долгосрочных договоров аренды (коммерческая деятельность начата в этих помещениях также ранее даты заключения долгосрочных договоров аренды)? 

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Пунктом 1 статьи 258 Кодекса установлено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 429 Гражданского кодекса Российской Федерации по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором.

Заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор, и, следовательно, доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора.

Учитывая изложенное, а также в силу нормы пункта 4 статьи 259 Кодекса в целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен основной договор аренды.

 

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ



» 12.12.2017  О некоторых аспектах перехода на учет финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9
Информация Минфина России от 08.12.2017 "Вопросы применения МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" банками и другими кредитными организациями"

МСФО (IFRS) 9 заменит МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", что приведет к существенным изменениям в вопросах классификации и оценки финансовых инструментов, признания убытков от обесценения финансовых активов, учета хеджирования, а также к значительным изменениям в финансовой отчетности.

Для перехода на МСФО (IFRS) 9 рекомендовано:

  • провести анализ расхождений и (или) несоответствий между текущей практикой ведения учета, сбора и анализа информации и новыми требованиями;
  • осуществить разработку моделей, методологии и требований к системам и процедурам, которые обеспечат соответствие требованиям МСФО (IFRS) 9;
  • провести внедрение и тестирование разработанных моделей, методологии, систем и процедур.

В информации приведены различия в подходах при классификации и оценке финансовых активов, разъяснены принципы новой модели обесценения - "модель ожидаемых кредитных убытков", а также указано на возможность продолжения учета хеджирования в соответствии с МСФО (IAS) 39.



» 12.12.2017  О консолидированной отчетности за период, в котором в группе создана новая контролирующая (материнская) организация
Информация Минфина России от 08.12.2017 N ОП 11-2017 "Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"

В зависимости от условий создания в группе новой контролирующей (материнской) организации возможны три варианта составления консолидированной финансовой отчетности за указанный период, в зависимости от следующих факторов:

  • рассматривается ли создание в группе новой контролирующей (материнской) организации как объединение бизнеса в смысле МСФО (IFRS) 3 "Объединения бизнесов";
  • относится ли изменение контролирующей (материнской) организации в группе к объединению бизнеса под общим контролем.

Разъяснены варианты и методы составления консолидированной финансовой отчетности в соответствующих случаях.

Отмечено также, что независимо от избранного варианта в результате создания новой контролирующей (материнской) организации в группе может возникнуть необходимость представления отчетности как новой, так и старой контролирующей (материнской) организацией.



» 12.12.2017  О статформе для сведений об использовании интеллектуальной собственности
Приказ Росстата от 05.12.2017 N 805 "Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральной службой по интеллектуальной собственности Российской Федерации федерального статистического наблюдения за использованием интеллектуальной собственности"

Утверждена обновленная годовая статистическая форма N 4-НТ (перечень), по которой подаются сведения об использовании интеллектуальной собственности, действующая с отчета за 2017 год.

Форму представляют в Роспатент юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), использующие интеллектуальную собственность.

Сроки предоставления - 25 января после отчетного периода.

С введением нового статистического инструментария признается утратившим силу Приказ Росстата от 25.08.2009 N 183.



» 12.12.2017  О применении пониженных тарифов страховых взносов ИП, применяющим УСН, если он совмещает ее с ЕНВД
Письмо Минфина от 09.11.2017 № 03-15-05/73823

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 9 ноября 2017 г. N 03-15-05/73823

 Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов ИП, применяющим УСН, если он уплачивает ЕНВД в отношении предоставления услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов индивидуальным предпринимателем, одновременно применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), основным видом экономической деятельности которого с 1 января 2017 года является предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - код ОКВЭД 96.02), входящее в группу "Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)), по которому применяется ЕНВД, и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков страховых взносов, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является предоставление персональных услуг, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Согласно пункту 6 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.

Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса, применяются упомянутыми плательщиками страховых взносов при соблюдении указанных критериев и применении УСН по основному виду экономической деятельности.

При этом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 346.28 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН



» 11.12.2017  Об учете при УСН расходов на приобретение основных средств, в том числе квартиры, используемой в деятельности
Письмо Минфина от 16.11.2017 № 03-11-11/75751

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 16 ноября 2017 года N 03-11-11/75751

[УСН: учет расходов на приобретение основных средств, в том числе квартиры, используемой в предпринимательской деятельности]

Вопрос:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).

При этом пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со статьей 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение основных средств, в том числе квартиры, используемой в предпринимательской деятельности, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Заместитель

директора Департамента

Р.А.Саакян



» 11.12.2017  Об уменьшении ЕНВД за II квартал 2017 года на страховые взносы, уплаченные в данном налоговом периоде за II квартал 2016 года
Письмо Минфина от 13.11.2017 г. N 03-11-11/74676

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 13 ноября 2017 г. N 03-11-11/74676

 Вопрос: Об уменьшении ЕНВД за II квартал 2017 г. на страховые взносы, уплаченные в данном налоговом периоде за II квартал 2016 г.

 Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса указанные страховые взносы уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается указанный налог.

В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за II квартал 2017 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных за II квартал 2016 года.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

13.11.2017



» 08.12.2017  Обзор правовых позиций по результатам рассмотрения споров, связанных с процедурами банкротства, за 3 квартал 2017 года
Письмо ФНС России от 29.11.2017 N СА-4-18/24213 "О направлении обзора судебных актов"

В обзоре приведены решения судебных органов по вопросам оспаривания сделок, включения требований в реестр требований кредиторов, оспаривания необоснованных требований кредиторов, привлечения к субсидиарной ответственности; назначения арбитражного управляющего, признания действий (бездействия) арбитражного управляющего ненадлежащим, взыскания убытков, установления размера процентов по вознаграждению арбитражного управляющего, квалификации денежного требования в качестве текущего, замещения активов, введения процедуры банкротства.

Приведены, в частности, следующие позиции судов:

  • сделка может быть признана недействительной при неравноценном встречном исполнении в соответствии с пунктом 1 статьи 61.2 Закона о банкротстве, в случае если поведение сторон сделки очевидно свидетельствует о направленности их воли исполнить договор при неравноценном встречном предоставлении;
  • при наличии доводов о мнимости и притворности договоров, на основании которых лицо заявляет требования о включении в реестр требований кредиторов должника, суд не должен ограничиваться формальной проверкой представленных сторонами документов, а должен принимать во внимание иные доказательства, подтверждающие наличие фактических договорных отношений;
  • в случае неисполнения судебного определения об обязании передать документы с бывшего руководителя должника в пользу конкурсной массы подлежит взысканию судебная неустойка в соответствии с пунктом 1 статьи 308.3 ГК РФ;
  • лицо, осуществлявшее полномочия конкурсного управляющего в период расчетов с кредиторами, должно зарезервировать на счете должника сумму процентов по вознаграждению конкурсного управляющего;
  • во взыскании задолженности может быть отказано при представлении кредиторами должника доказательств, свидетельствующих о формальном характере цепочки сделок (операций), не влекущих какого-либо экономического эффекта хозяйственной деятельности;
  • при замещении активов на вновь образованные акционерные общества, не являющиеся стороной договора купли-продажи акций, и их потенциальных покупателей действующее законодательство не возлагает обязанность по сохранению целевого назначения имущества предприятия-банкрота;
  • при рассмотрении заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) моментом для определения наличия либо отсутствия признаков банкротства является дата принятия к производству такого заявления, а не дата возникновения задолженности, послужившей основанием для его подачи.


» 08.12.2017  Об исключении участников ООО, грубо нарушающих свои обязанности, другими участниками
Федеральный закон от 05.12.2017 г. N 383-ФЗ "О внесении изменения в статью 19 Федерального закона "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"

Скорректирован Закон о введении в действие части первой ГК РФ.

Решено предоставить каждому участнику ООО право требовать в судебном порядке исключения из ООО участников, которые грубо нарушают свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делают невозможной деятельность ООО или существенно ее затрудняют.



» 08.12.2017  Об организованном наборе работников из Узбекистана для трудовой деятельности в России
Федеральный закон от 05.12.2017 г. N 366-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об организованном наборе и привлечении граждан Республики Узбекистан для осуществления временной трудовой деятельности на территории Российской Федерации"

Ратифицировано Соглашение между правительствами России и Узбекистана об организованном наборе и привлечении граждан Узбекистана для временной трудовой деятельности на территории России.

Соглашение подписано в Москве 5 апреля 2017 г. Трудящиеся-мигранты привлекаются на основании трудового договора, заключенного в соответствии с российским законодательством. Обязательным условием для осуществления трудовой деятельности является наличие полиса добровольного медицинского страхования.

Соглашение определяет перечень обязательных требований к работодателю, участвующему в организованном привлечении трудящихся-мигрантов (наличие мест проживания; обеспечение безопасных условий труда и охраны труда, а также безопасности на рабочих местах; гарантированная оплата труда не ниже минимального уровня, установленного российским законодательством).

Предусмотрена возможность комплексной подготовки гражданина Узбекистана в стране его проживания для временной трудовой деятельности в России. Так, компетентные органы Республики Узбекистан могут подбирать для российских работодателей из числа граждан Узбекистана кандидатов на трудоустройство, имеющих требуемую квалификацию и опыт работы; согласовывать с российскими работодателями кандидатуры и тексты проектов трудовых договоров; проверять кандидатов на предмет их нахождения в международном или межгосударственном розыске, наличия у них судимости; организовывать проезд кандидатов на трудоустройство до места временной трудовой деятельности на территории России и их возвращение на родину. Соглашение предполагает проведение медосвидетельствования кандидатов на предмет выявления у них инфекционных заболеваний, представляющих опасность для окружающих, до выезда из Республики Узбекистан.

Также в соглашении закреплены основные права граждан Узбекистана, осуществляющих временную трудовую деятельность в России (в частности, право на труд, отдых и соцстрахование (кроме обязательного медицинского), пенсионное обеспечение).



» 08.12.2017  О порядке предоставления имущественного вычета по расходам на новое строительство, приобретение жилья
Письмо ФНС России от 01.12.2017 N ГД-4-11/24458@ "О применении Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ"

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ внесены изменения в положения статьи 220 НК РФ. Данные положения применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Поскольку статья 220 НК РФ не ограничивает налогоплательщиков в праве самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый вычет, сообщается следующее.

Правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета и являются неотделимыми от данного права, из чего следует, что положения статьи 220 НК РФ, в редакции Федерального закона N 212-ФЗ, распространяются на имущество, приобретенное после вступления его в силу.

Также обращено внимание на вывод Конституционного Суда РФ в Определении от 24.02.2011 N 171-О-О, согласно которому право на применение имущественного вычета с учетом максимального размера, установленного Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ, имеют налогоплательщики, которые приобрели имущество после 1 января 2008 года.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 1 декабря 2017 г. N ГД-4-11/24458@

О ПРИМЕНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 23.07.2013 N 212-ФЗ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 по вопросу порядка применения положений Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 ноября 2017 г. N 03-04-07/77483

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ

ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы от 06.06.2017 N БС-4-11/10679@ по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2014, положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В этой связи право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества с учетом фактически произведенных расходов. В частности, при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства.

При этом положения статьи 220 Кодекса не ограничивают налогоплательщиков в праве самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением соответствующего имущества.

С учетом изложенного, по мнению Департамента, правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета и являются неотделимыми от данного права, из чего следует, что положения статьи 220 Кодекса в редакции Федерального закона N 212-ФЗ распространяются на имущество, приобретенное после вступления его в силу.

Одновременно отмечаем, что Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая жалобу о конституционности пункта 6 статьи 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 224-ФЗ), согласно которому положения абзаца тринадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона N 224-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года, в Определении от 24.02.2011 N 171-О-О пришел к выводу, что право на применение имущественного вычета с учетом максимального размера, установленного Федеральным законом N 224-ФЗ, имеют налогоплательщики, которые приобрели имущество после 1 января 2008 года.

 

Директор Департамента

А.В.САЗАНОВ



» 08.12.2017  О заполнении строк 2a и 6a "Адрес" счета-фактуры; о предоставлении сведений об адресе места жительства ИП
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09.11.2017 г. N 03-07-14/73658 О заполнении строк 2a и 6a "Адрес" счета-фактуры

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 ноября 2017 г. N 03-07-14/73658 О заполнении строк 2a и 6a "Адрес" счета-фактуры

Вопрос: Постановлением Правительства РФ от 19.08.17 N 981 были внесены изменения в порядок заполнения счетов-фактур.

Данные изменения касаются порядка заполнения счетов-фактур в реквизите - Адрес покупателя и продавца. Если следовать им, то получается, что мы должны заполнять графу "Адрес" в счете-фактуре идентично с адресом данной организации из ЕГРЮЛ.

1. У Юридического лица адрес указан в ЕГРЮЛ, причем указано не сокращенно, как мы все привыкли заполнять, а полностью, т.е. область, город, улица, район и т.д. На мой взгляд, нет никакой разницы в смысле документа от того, как будет написано слово город - полностью или сокращенно, все это поймут. Таким образом, увеличивается только время на занесение и обработку информации по контрагентам. 

2. Как взять адрес из ЕГРИП по индивидуальному предпринимателю, если его там просто нет? В ЕГРИП - не указывается адрес ИП, т.к. он одновременно является его домашним адресом, а это уже конфиденциальная информация. Тогда адрес мы должны указывать со слов контрагента, но это противоречит Постановлению Правительства РФ от 19.08.17 N 981.

Ответ: В связи с обращением, поступившим из Аппарата Правительства Российской Федерации, о заполнении строк 2a и 6a "Адрес" счета-фактуры Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны, в том числе адрес налогоплательщика и покупателя.

Подпунктами "г" и "к" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981, действующей с 1 октября 2017 года, установлено, что в строках 2a и 6a "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица, или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон) в ЕГРИП содержатся, в том числе сведения о месте жительства в Российской Федерации индивидуального предпринимателя (адрес - наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры, - по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке).

Таким образом, в вышеуказанных строках счета-фактуры, составляемых индивидуальным предпринимателем или в адрес индивидуального предпринимателя, указывается адрес, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость. В связи с этим написание в вышеуказанных строках счета-фактуры адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, с сокращениями слов, а также частично заглавными буквами и частично строчными буквами, не является основанием для признания счета-фактуры, составленным с нарушением установленного порядка.

Что касается получения сведений об адресе контрагента, являющегося индивидуальным предпринимателем, то пунктом 1 статьи 6 Федерального закона предусмотрено, что содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с абзацем вторым данного пункта.

Сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, содержащиеся в государственных реестрах, могут быть предоставлены исключительно органам государственной власти, иным государственным органам, судам, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации. Данное ограничение не применяется при предоставлении содержащих указанные сведения копий учредительных документов юридических лиц, а также сведений о месте жительства индивидуальных предпринимателей, которые предоставляются в порядке, установленном пунктом 5 статьи 6 Федерального закона.

Согласно пункту 5 статьи 6 Федерального закона и пункту 24 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России от 15 января 2015 г. N 5н, содержащиеся в ЕГРИП сведения о месте жительства конкретного индивидуального предпринимателя могут быть предоставлены на основании запроса, представленного непосредственно в налоговый орган, уполномоченный на предоставление сведений из ЕГРИП, физическим лицом, предъявившим документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, для получения содержащихся в ЕГРИП сведений о месте жительства конкретных индивидуальных предпринимателей, физическому лицу следует обратиться с запросом непосредственно в любой налоговый орган, уполномоченный на предоставление сведений из ЕГРИП, и представить при этом документ, удостоверяющий его личность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова



» 08.12.2017  О порядке налогового учета курсовых разниц в отношении обязательств, выраженных в иностранной валюте
Письмо Минфина от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74457

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 13 ноября 2017 года № 03-03-06/1/74457

О порядке налогового учета курсовых разниц в отношении обязательств, выраженных в иностранной валюте

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке налогового учета курсовых разниц и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.

Положительной (отрицательной) курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке (уценке) имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке (дооценке) обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Вышеуказанные положения применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.

Порядок признания внереализационных доходов и внереализационных расходов в виде курсовых разниц установлен подпунктом 7 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6 пункта 7 статьи 272 Кодекса соответственно.

В случае если договором поставки установлено, что оплата товара, цена которого выражена в иностранной валюте, производится в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки товара (дату перехода права собственности), то, по мнению Департамента, курсовые разницы не возникают, поскольку изменение официального курса соответствующей валюты к рублю Российской Федерации после такой отгрузки товаров не изменяет требования (обязательства) сторон указанного договора.

Заместитель

директора Департамента

А.А.Смирнов



» 08.12.2017  Об определении суммового критерия для признания сделок контролируемыми
Письмо Минфина от 03.11.2017 г. N 03-12-11/1/72800

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 ноября 2017 г. N 03-12-11/1/72800

О признании сделок контролируемыми

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение АО по вопросу применения статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Статьей 105.14 Кодекса установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1, подпунктами 1-8 пункта 2 указанной статьи, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.

Согласно пункту 9 статьи 105.14 Кодекса для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 Кодекса.

По мнению Департамента, для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

Однако возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами. Речь может идти как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и ситуации, возникающей, в частности, при применении пункта 10 статьи 105.14 Кодекса, в соответствии с которым по заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным указанной статьей.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов



» 08.12.2017  О признании несовершеннолетних граждан налогоплательщиками по налогу на имущество
Письмо Федеральной налоговой службы от 17.11.2017 г. № БС-2-21/1463@ "О рассмотрении обращения"

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2017 г. № БС-2-21/1463@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу администрирования налога на имущество физических лиц и в пределах своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства.

Таким образом, наличие в собственности физического лица, в том числе несовершеннолетнего гражданина, налогооблагаемого объекта, указанного в пункте 1 статьи 401 Кодекса, является необходимым и достаточным условием для признания его налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 408 Кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику.

Дополнительно сообщаем, что в силу пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их использования налогоплательщиками.

Действительный
государственный советник 
Российской Федерации 2 класса С.Л. Бондарчук



» 07.12.2017  О подтверждении для целей налогообложения прибыли организаций расходов на командировки
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20.10.2017 г. N 03-03-06/1/68721 О подтверждении для целей налогообложения прибыли организаций расходов на командировки

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 октября 2017 г. N 03-03-06/1/68721 О подтверждении для целей налогообложения прибыли организаций расходов на командировки

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу подтверждения для целей налогообложения прибыли организаций расходов на командировки и сообщает следующее.

На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

В силу нормы статьи 252 Кодекса для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

На основании пункта 84 приказа Минтранса России от 28.06.2007 N 82 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей" при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна. При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация.

Таким образом, в случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением указанных расходов являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон.

При этом посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре.

При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом.

В случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов



» 07.12.2017  О формировании физлицом платежного документа на уплату госпошлины при помощи сервиса на сайте ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 13.11.2017 г. № ЗН-3-22/7396@ "О рассмотрении обращения"

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2017 г. № ЗН-3-22/7396@

"О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.

Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается платежному документу автоматически.

Обращаем внимание, что для заполнения платежного поручения с использованием электронного сервиса "Заполнить платежное поручение" следует последовательно выполнить, следующие шаги:

1. Выбрать тип налогоплательщика и вид расчетного документа:

а) физическое лицо;

б) платежный документ

2. Выбрать вид платежа, наименование платежа:

а) "Государственная пошлина";

б) Наименование платежа - выбрать соответствующее наименование государственной пошлины

3. Выбрать реквизиты получателя платежа:

а) код ИФНС;

б) муниципальное образование

4. Выбрать реквизиты платежного документа:

а) статус лица - "Иное физическое лицо";

б) основание платежа - "платеж текущего года";

в) сумма платежа

5. Ввод идентифицирующих реквизитов - адрес места жительства

6. Выбор способа оплаты;

7. Сформировать платежный документ.

Одновременно сообщаем, что при формировании платежного документа в данном разделе необходимо обращать внимание на разъяснения, указанные в сносках.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса Н.С. Завилова



» 07.12.2017  О новеллах НК РФ по вопросам обмена информацией о финансово-хозяйственной деятельности международных групп компаний
Информация ФНС России

Закон предусматривает обязанность предоставления страновой отчетности международными группами компаний за финансовые года, начинающиеся в 2017 году. Срок предоставления страновой отчетности - 12 месяцев с даты окончания финансового года.

Участники международных групп вправе представить страновую отчетность добровольно за финансовые года, начинающиеся в 2016 году.

Российские организации финансового рынка обязаны проводить процедуры по выявлению среди клиентов (их бенефициаров) иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об их счетах в ФНС России в порядке, установленном Правительством РФ.

Сообщается также, что Законом установлен специальный двухлетний переходный период, в течение которого к организациям финансового рынка и международным группам компаний не будут применяться предусмотренные законодательством штрафы.



» 07.12.2017  О включение в путевой лист в качестве обязательных реквизитов данных о предрейсовом техосмотре
Приказ Минтранса России от 07.11.2017 N 476 "О внесении изменений в отдельные приказы Министерства транспорта Российской Федерации по вопросам организации и проведения предрейсового контроля технического состояния транспортных средств и оформления путевых листов"

Уточнены требования к проведению и оформлению результатов предрейсового контроля технического состояния транспортных средств

Устанавливается, в частности, что сведения о дате и времени проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства являются обязательными реквизитами, подлежащими включению в путевой лист.

Указывается, что предрейсовый контроль технического состояния транспортных средств осуществляется контролером технического состояния автотранспортных средств или контролером технического состояния транспортных средств городского наземного электрического транспорта, на которого субъектом транспортной деятельности возложены обязанности по проведению такого контроля.

Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2017 N 49083.



» 06.12.2017  Об отражении в расчете по взносам суточных в пределах норм, установленных НК
Письмо Федеральной налоговой службы от 24.11.2017 г. № ГД-4-11/23829@ "О рассмотрении обращения"

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2017 г. № ГД-4-11/23829@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам (далее - расчет) и сообщает.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (далее - плательщики) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок), утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, при расчете сумм страховых взносов плательщики в соответствующих строках и графах приложения 1 и приложения 2 к разделу 1 Расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса.

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса, в частности, суточные в пределах сумм, установленных Кодексом, также в соответствии с Порядком подлежат отражению в Расчете.

Таким образом, плательщиками в Расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со статьей 421 Кодекса как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 Кодекса, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса.

В случае, если плательщиком суточные в пределах сумм, установленных Кодексом, не были учтены в ранее представленных расчетах, то необходимо представить уточненные расчеты.

Действительный
государственный советник 
Российской Федерации 2 класса Д.Ю. Григоренко



» 06.12.2017  Об исчислении амортизации по объекту, находящемуся на реконструкции свыше 12 месяцев
Письмо Федеральной налоговой службы от 09.11.2017 г. № СД-4-3/22720@ "О согласовании позиции"

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2017 г. № СД-4-3/22720@ "О согласовании позиции"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо Управления ФНС России по г. Москве от 30.06.2017 № 16-11/098141@ по вопросу исчисления амортизации в целях налогообложения налогом на прибыль организаций по объекту основных средств, находящемуся на реконструкции свыше 12 месяцев, в отношении которого налогоплательщиком после 01.01.2015 принято решение об использовании в деятельности, направленной на получение дохода, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Пунктом 3 статьи 256 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2015) было предусмотрено, что из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 Кодекса исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Пунктом 17 статьи 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 3 статьи 256 Кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2015 года из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, если налогоплательщиком до вступления в силу новой редакции пункта 3 статьи 256 Кодекса начаты работы по реконструкции (модернизации) объекта основных средств продолжительностью свыше 12 месяцев, то такой объект основных средств подлежал выводу из состава амортизируемого имущества, независимо от факта использования его в деятельности, направленной на получение дохода.

В случае, если налогоплательщиком после вступления в силу новой редакции пункта 3 статьи 256 Кодекса принято решение использовать часть реконструируемого объекта основного средства в деятельности, направленной на получение дохода, то он вправе возобновить начисление амортизации по данному объекту с начала месяца, в котором начато такое использование.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса Д.С. Сатин



» 06.12.2017  Об уплате НДФЛ и взносов с сумм вознаграждений председателям советов многоквартирных домов
Письмо ФНС России от 24.11.2017 N ГД-4-11/23876@ "О направлении письма Минфина России"

Сообщается, в частности, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, в том числе лицам, являющимся председателями советов МКД, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения председателю совета МКД.

Таким образом, на основании положений пункта 1 статьи 419 НК РФ управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД.

При этом источником уплаты страховых взносов являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.

По вопросу уплаты НДФЛ с сумм вознаграждений председателям советов МКД сообщается, что если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 24 ноября 2017 г. N ГД-4-11/23876@

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23.10.2017 N 03-15-07/69463 по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами вознаграждений председателям советов многоквартирных домов.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

 

 

Приложение

 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 октября 2017 г. N 03-15-07/69463

В связи с письмом по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховых взносов с сумм вознаграждений председателям советов многоквартирных домов (далее - МКД), осуществляющих управленческие функции, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

1. По вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений председателям советов МКД.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат включению любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии с частью 1 статьи 44 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) общее собрание собственников помещений в МКД является органом управления МКД.

Частью 1 статьи 161.1 Жилищного кодекса предусмотрено, что в случае, если в МКД не создано товарищество собственников жилья либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом и при этом в данном доме более чем четыре квартиры, собственники помещений в данном доме на своем общем собрании обязаны избрать совет МКД из числа собственников помещений в данном доме.

Согласно части 6 статьи 161.1 Жилищного кодекса из числа членов совета МКД на общем собрании собственников помещений в МКД избирается председатель совета МКД.

В соответствии с положениями части 7 статьи 161.1 Жилищного кодекса председатель совета МКД осуществляет руководство текущей деятельностью совета МКД и подотчетен общему собранию собственников помещений в МКД.

Полномочия председателя совета МКД установлены частью 8 статьи 161.1 Жилищного кодекса.

Исходя из положений части 8.1 статьи 161.1 Жилищного кодекса общее собрание собственников помещений в МКД вправе принять решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД, которое должно содержать условия и порядок выплаты указанного вознаграждения, а также порядок определения его размера.

На основании положений части 2 статьи 162 Жилищного кодекса по договору управления МКД одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (в частности, собственников помещений в МКД) в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на достижение целей управления МКД деятельность.

Выплата вознаграждения председателю совета МКД связана с выполнением им управленческих функций и правоотношения между ним и собственниками помещений регулируются нормами гражданского законодательства.

Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, в том числе лицам, являющимся председателями советов МКД, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения председателю совета МКД.

Таким образом, на основании положений пункта 1 статьи 419 Кодекса управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД.

При этом источником уплаты страховых взносов являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.

2. По вопросу уплаты НДФЛ с сумм вознаграждений председателям советов МКД.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в том числе российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со статьями 214.3 - 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Таким образом, если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве налогового агента и обязана исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислять НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.

Вместе с тем сообщаем, что вопрос о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, в рамках иных отношений между управляющей организацией, председателем совета МКД и собственниками помещений в МКД требует экспертизы соответствующих договорных отношений.

Директор Департамента

А.В.САЗАНОВ



» 06.12.2017  Об актуализации перечней правовых актов, соблюдение обязательных требований которых оценивается в ходе госконтроля
Письмо ФНС России от 29.11.2017 N ЕД-4-2/24157@ "О направлении информации"

Сообщается, в частности, что приказом ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@ утверждены перечни правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС России государственного контроля (надзора).

При этом перечни правовых актов разработаны в отношении каждого вида государственного контроля (надзора), полномочиями на осуществление которых наделена ФНС России.

В целях актуализации перечней правовых актов приказом ФНС России от 21.11.2017 N ММВ-7-2/962@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@" в указанные перечни были внесены изменения.

С перечнями правовых актов и вышеперечисленными приказами ФНС России об их утверждении и актуализации можно ознакомиться на сайте ФНС России по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/ppa_monitor/#t1.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 ноября 2017 г. N ЕД-4-2/24157@

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Федеральная налоговая служба сообщает, что Решением президиума Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и приоритетным проектам от 12.12.2016 N 12 (протокол заседания президиума Совета от 21.12.2016 N 12) утверждена приоритетная программа по основному направлению стратегического развития Российской Федерации "Реформа контрольной и надзорной деятельности".

В соответствии с поручением подкомиссии по совершенствованию контрольных (надзорных) и разрешительных функций федеральных органов исполнительной власти при Правительственной комиссии по проведению административной реформы (пункт 4 раздела III протокола заседания подкомиссии от 18.08.2016 N 6) федеральным органам исполнительной власти необходимо обеспечить:

составление перечней правовых актов, содержащих обязательные требования, размещение их на официальных сайтах в сети Интернет и регулярное обновление информации об указанных актах (пункт 30 подраздела IV раздела III плана мероприятий ("дорожной карты") по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации на 2016 - 2017 годы, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 01.04.2016 N 559-р, (далее - "дорожная карта");

размещение текстов правовых актов, содержащих обязательные требования, на официальных сайтах в сети Интернет (пункт 30 подраздела IV раздела III "дорожной карты").

Целью разработки перечня правовых актов, содержащих обязательные требования, является актуализация информации о действующих и применяемых органом государственного контроля (надзора) при проведении мероприятий по контролю обязательных требований; систематизация практики осуществления государственного контроля (надзора); обеспечение доступности информации об обязательных требованиях для хозяйствующих субъектов, деятельность которых подлежит государственному контролю (надзору).

Приказом ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@ утверждены перечни правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС России государственного контроля (надзора) (далее - перечни правовых актов).

При этом перечни правовых актов разработаны в отношении каждого вида государственного контроля (надзора), полномочиями на осуществление которых наделена Федеральная налоговая служба.

В целях исполнения пункта 30 подраздела IV раздела III "дорожной карты" на официальном сайте ФНС России в сети Интернет размещены приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@, а также утвержденные указанным приказом перечни правовых актов.

По итогам экспертного обсуждения полноты перечней правовых актов, которое было проведено Аналитическим центром при Правительстве Российской Федерации 21.06.2017, принято решение о внесении изменений в приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@ "Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)".

В связи с изложенным, а также в целях актуализации перечней правовых актов, приказом ФНС России от 21.11.2017 N ММВ-7-2/962@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@" внесены изменения в перечни правовых актов.

С перечнями правовых актов и вышеперечисленными приказами ФНС России об их утверждении и актуализации, можно ознакомиться на сайте ФНС России по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/ppa_monitor/#t1.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.В.ЕГОРОВ



» 06.12.2017  О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка лицу, проживающему с родителем в гражданском браке
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31.10.2017 г. N 03-04-05/71677 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 октября 2017 г. N 03-04-05/71677

О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  • 1 400 рублей - на первого ребенка;
  • 1 400 рублей - на второго ребенка;
  • 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя.

Таким образом, для возникновения у налогоплательщика права на получение указанного налогового вычета необходимо одновременное выполнение следующих условий, а именно, налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка или супругом (супругой) родителя ребенка и ребенок находится на обеспечении данного налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 1 Семейного кодекса Российской Федерации признается брак, заключенный только в органах записи актов гражданского состояния.

Учитывая, что лицо, совместно проживающее с родителем ребенка и не состоящее в зарегистрированном браке с родителем ребенка, не поименовано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, соответственно, стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц такому лицу не предоставляется.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян



» 06.12.2017  О получении физлицами инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 08.11.2017 г. № ГД-3-11/7302@ "Об инвестиционном вычете"

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2017 г. № ГД-3-11/7302@ "Об инвестиционном вычете"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам предоставления инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен положениями статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В частности, в соответствии с пунктом 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Указанные инвестиционные налоговые вычеты, за исключением инвестиционного вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, предоставляются налогоплательщику как налоговым агентом, так и налоговым органом, при представлении налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 80 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Во исполнение положений указанного пункта статьи 80 Кодекса приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ утверждена универсальная (для отражения всех видов доходов физических лих и налоговых вычетов для физических лиц) форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), на Листе Е2 которой производится расчет инвестиционных налоговых вычетов.

При этом, ФНС России сообщает, что для получения инвестиционных налоговых вычетов заполнять все листы налоговой декларации не обязательно.

Для удобства заполнения формы 3-НДФЛ налогоплательщики могут использовать программу "Декларация", размещенную и доступную для скачивания на официальном сайте ФНС России в разделе "Программные средства"  "Декларация" (https://www.nalog.ru/ru77/program//5961249/), позволяющую автоматически формировать нужные листы формы 3-НДФЛ.

В процессе заполнения данных, программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки. Вместе с программой следует скачать инструкцию по установке и аннотацию.

Кроме того, для пользователей сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (https://lk2.service.nalog.ru/lk/) доступна возможность заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению.

Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.

Перечень необходимых документов, прилагаемых к форме 3-НФДЛ для предоставления инвестиционных налоговых вычетов, также установлен статьей 219.1 Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

ФНС России не наделена правом законодательной инициативы.

С вопросами и предложениями в части изменения налогового законодательства, в том числе по изменению порядка предоставления инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, сокращения необходимых документов и увеличения количества лет, за которые можно получить вычет, Вы вправе обратиться в Министерство финансов Российской Федерации - орган, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 
2 класса Д.Ю. Григоренко



» 05.12.2017  О перечне документов, отправляемых налогоплательщику по почте при невозможности передачи иным путем
Распоряжение ФНС России от 08.11.2017 N 275@ "О внесении изменений в распоряжение ФНС России от 31.12.2015 N 290 "Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"

Расширен перечень налоговых документов, отправляемых налогоплательщику в бумажном виде по почте при невозможности их направления в электронной форме или вручения их лично.

В Перечень включены документы, касающиеся камерального контроля, специальных налоговых режимов, досудебного урегулирования налоговых споров, налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов, трансфертного ценообразования, информирования налогоплательщиков, контрольной работы, международного сотрудничества, налогообложения имущества, расчетов с бюджетом и пр.

Передача налоговых документов по телекоммуникационным сетям налогоплательщику, подключенному к электронному документообороту, является приоритетным способом отправки. При уклонении указанных лиц в получении налоговых документов таким способом допускается направить их на бумажном носителе.

При этом налоговые документы, отправленные по телекоммуникационным сетям, считаются принятыми, если налоговому органу поступила квитанция о приеме с электронной подписью налогоплательщика. При получении уведомления об отказе в приеме налоговый орган устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру. Если налоговый орган, повторно отправив налоговый документ, в течение 6 дней с даты отправки не получил квитанцию о приеме, он не позднее следующего рабочего дня направляет налоговый документ на бумажном носителе по почте заказным письмом.

В случае направления налоговых документов по почте заказным письмом датой их вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.



» 05.12.2017  О наличии у физического лица двух ИНН, об указании ИНН в расчете по взносам
Письмо Федеральной налоговой службы от 16.11.2017 г. № ГД-4-11/23232@ О наличии у физического лица двух ИНН

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2017 г. № ГД-4-11/23232@

О наличии у физического лица двух ИНН

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу наличия у физического лица двух ИНН, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 84 Кодекса каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).

Согласно пункту 16 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утверждённого приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@, ИНН, присвоенный организации или физическому лицу, не подлежит изменению, за исключением случаев внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации либо изменения его структуры, установленной настоящим Порядком.

В соответствии с пунктом 20.3 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утверждённого приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@, ИНН может быть признан недействительным в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации, а также в случае обнаружения у организации или физического лица более одного ИНН. При этом один из ИНН сохраняется, а остальные признаются недействительными.

Налогоплательщик может обратиться в любой налоговый орган с Заявлением о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации (форма 2-2 Учет) и получить Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе, подтверждающее присвоение ИНН. Либо воспользоваться электронным сервисом "Подача заявления физического лица о постановке на учет" на сайте ФНС России.

Форма расчета по страховым взносам и порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

В соответствии с Порядком обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1. и 1.2. к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

При этом, согласно пункту 22.9 Порядка установлено, что в строке 060 подраздела 3.1 приложения № 3 расчета по страховым взносам указывается ИНН физического лица, присвоенный данному физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке (при наличии).

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов сведений об ИНН физического лица, в соответствии с пунктом 2.20 Порядка во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Расчет по страховым взносам в данном случае будет принят.

Одновременно сообщаем, что ИНН физического лица можно узнать на сайте ФНС России (www.nalog.ru) через онлайн-сервис "Узнай ИНН".

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса Д.Ю. Григоренко



» 05.12.2017  О подтверждении вида деятельности в целях применения ЕНВД
Письмо Федеральной налоговой службы от 14.11.2017 г. № СД-3-3/7441@ "О рассмотрении обращения"

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2017 г. № СД-3-3/7441@

"О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и с Административным регламентом Федеральной налоговой службы, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н (далее - Административный регламент), налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

В запросе содержится просьба о подтверждении достаточности пакета документов, перечисленных в обращении, для подтверждения права на применение ЕНВД при оказании индивидуальным предпринимателем транспортных услуг по перевозке грузов посредством собственного транспортного средства.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 30 Административного регламента основанием, при наличии которого государственная услуга не предоставляется, являются просьбы о подтверждении правильности применения законодательства о налогах и сборах, содержащиеся в запросах налогоплательщиков.

Кроме того, Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, не предусмотрено рассмотрение обращений, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Глава 26.3 Кодекса не содержит специальных требований к составу документов необходимых для подтверждения факта ведения налогоплательщиком соответствующего вида деятельности.

При этом оформление хозяйственных операций при оказании автотранспортных услуг должно осуществляться в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе отраслевого.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
3 класса Д.С. Сатин



» 05.12.2017  О новой форме заявления о льготе по имущественным налогам физлиц
Приказ Федеральной налоговой службы от 14.11.2017 г. N ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме"

Утверждена новая форма заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц.

Это связано с тем, что с начала 2018 г. представлять документы, подтверждающие право на льготу по данным налогам, - право, а не обязанность физлица. Реквизиты таких документов указываются в заявлении.

Приведены порядок заполнения формы и формат представления заявления в электронном виде.

Приказ вступает в силу с 1 января 2018 г., но не ранее чем через месяц со дня его официального опубликования.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2017 г. Регистрационный № 49058.



» 05.12.2017  О штрафе за неуплату налога, если неправомерные действия налогоплательщика имеют место при наличии переплаты
Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 24.10.2017 г. N 03-02-07/1/69682

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса.

Согласно пункту 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в силу статьи 122 Кодекса занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

При применении приведенной нормы необходимо принимать во внимание соответствующие положения статей 78 и 79 Кодекса, согласно которым задолженность налогоплательщика по уплате налога подлежит погашению посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налога, пеней, штрафа.

Поэтому судам указано исходить из того, что по смыслу взаимосвязанных положений упомянутых норм занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 Кодекса, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

  • на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;
  • на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев



» 04.12.2017  О получении родителем социального вычета по НДФЛ, если квитанции об оплате обучения оформлены на ребенка
Письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71413

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 октября 2017 г. N 03-04-05/71413

Вопрос: О получении родителем социального вычета по НДФЛ, если квитанции об оплате обучения оформлены на ребенка.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно абзацу 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Подтверждающими документами, в частности, могут являться:

  • договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;
  • платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение.

Поскольку из обращения следует, что квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления родителю социального налогового вычета на обучение ребенка не имеется.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН



» 04.12.2017  Об учете при УСН денежных средств, поступивших от уступки права требования третьему лицу в рамках договора цессии
Письмо Минфина России от 30.10.2017 № 03-11-11/71183

Письмо Минфина России

от 30.10.2017 № 03-11-11/71183

УСН: денежные средства, поступившие от уступки права требования третьему лицу в рамках договора цессии

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (статья 249 Кодекса)

При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии со статьей 382 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.

Согласно статье 384 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе на проценты.

Исходя из этого, денежные средства, поступившие от уступки права требования третьему лицу в рамках договора цессии, являются доходом от реализации имущественных прав, которые учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.Саакян



» 04.12.2017  Об указании в расчете по взносам выплат за аренду автомобилей у работников и у сторонних физлиц
Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 1 ноября 2017 г. N 03-15-06/71986

 Вопрос: Организация заключила договоры аренды транспортного средства с физлицами, являющимися ее работниками, и договоры аренды транспортного средства со сторонними физлицами.

В Приказе ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141) в Приложении N 2 в разд. VII "Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" в п. 7.5 указано, что по строке 030 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. п. 1 и 2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Правильно ли, что выплаты по договорам аренды транспортного средства с физлицами, являющимися работниками организации, и договорам аренды транспортного средства со сторонними физлицами не признаются объектом налогообложения на основании п. 4 ст. 420 НК РФ и не подлежат включению в строку 030 "Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц" отчетности "Расчет по страховым взносам" (Форма по КНД 1151111)?

 Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу о начислении страховых взносов на выплаты по договорам аренды транспортного средства с физическими лицами, являющимися и не являющимися сотрудниками организации, и о заполнении расчета по страховым взносам, сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) предусмотрено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

При этом к объектам аренды согласно статье 607 Гражданского кодекса относятся, в частности, транспортные средства.

В связи с этим, учитывая, что договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная такими договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, являющимися и не являющимися работниками организации, и выплачиваемая данным физическим лицам, не является объектом обложения страховыми взносами согласно пункту 4 статьи 420 Налогового кодекса.

Таким образом, с учетом положений пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса выплаты по договорам аренды транспортного средства с вышеназванными физическими лицами не отражаются в расчете по страховым взносам (далее - Расчет), утвержденном приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме":

  • по строкам 030 подраздела 1.1 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
  • по строке 020 Приложения 2 (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 Расчета;
  • по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

01.11.2017



» 04.12.2017  О порядке заполнения расчета по страховым взносам с учетом выплат по больничным листкам
Письмо ФНС России от 20.11.2017 ГД-4-11/23430@ "По заполнению расчета по страховым взносам"

В соответствии с порядком заполнения расчета в него включаются сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе возмещенные территориальными органами ФСС РФ за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017.

По строке 090 приложения 2 к разделу 1 расчета отражаются:

  • суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет (признак строки "1");
  • либо суммы превышения произведенных расходов на выплату указанного страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования (признак строки "2").

Показатели строки 090 по соответствующим графам определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения, отраженными по соответствующим графам в строке 070. Указанная разница увеличивается на сумму возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов, отраженных по соответствующим графам в строке 080.

Также в письме приведен конкретный пример, разъясняющий механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вопрос: Об уменьшении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на расходы на выплату страхового обеспечения, а также зачете этих расходов в счет предстоящих платежей.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 20 ноября 2017 г. N ГД-4-11/23430@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее.

Расчет по страховым взносам (далее - Расчет) представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".

В Расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенные территориальными органами ФСС РФ за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок) приложение N 2 к разделу 1 Расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно пункту 11.15 Порядка установлено, что в строке 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.

При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:

  • "1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, >= 0.
  • "2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Согласно пункту 2 статьи 431 Кодекса сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, плательщики страховых взносов уплачивают сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.

Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.

В связи с тем что организации в июле 2017 года суммы расходов возмещены территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно, вся полученная сумма отражается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070, и, следовательно, в графе 2 строки 090 отражается сумма 19 525,23 с признаком 1.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

20.11.2017



» 04.12.2017  Об учете отклонения цены сделки от рыночного уровня в рамках налоговых проверок
Письмо Федеральной налоговой службы от 27.11.2017 г. N ЕД-4-13/23938@

В сделках между взаимозависимыми лицами могут создаваться или устанавливаться коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

В таких случаях любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Сообщается, что налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении в рамках выездных и камеральных проверок.

Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в рамках выездной и камеральной проверок в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Данный фактор рассматривается в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2017 г. № ЕД-4-13/23938@

ФНС России рассмотрело письмо по вопросу разъяснения пункта 9 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 105.3 Кодекса в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 105.3 Кодекса определение в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) взаимозависимых лиц, являющихся сторонами сделки, которые могли бы быть получены этими лицами, но не были получены вследствие отличия коммерческих и (или) финансовых условий указанной сделки от коммерческих и (или) финансовых условий такой же сделки, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, с применением методов, установленных главой 14.3 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 105.17 Кодекса контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Таким образом, положения статьи раздела V.1 Кодекса, в том числе пункт 9 статьи 105.3 Кодекса, регулируют порядок определения цен в сделках, подлежащих налоговому контролю в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, предусмотренному статьей 105.17 Кодекса.

Как указано выше, в случаях, не предусмотренных разделом V.1 Кодекса, налоговые органы не вправе оспаривать цену товаров (работ, услуг), указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении в рамках выездных и камеральных проверках.

Однако многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в рамках выездной и камеральной проверки в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции.

Указанная позиция изложена в пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Кодекса, утвержденного Верховным судом Российской Федерации 16 февраля 2017 года.

ФНС России обращает внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса предоставление письменных разъяснений по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах входит в полномочия Министерства финансов Российской Федерации.

 

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров



» 04.12.2017  О вычете НДС в случае зачета предоплаты по договору в счет оплаты услуг по другому договору с тем же покупателем
Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72105

Ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Организация получила предоплату в счет оказания услуг и заплатила с нее НДС. Затем часть этого аванса зачли в счет оплаты услуг по другому договору с тем же контрагентом. Организацию интересовало, какова судьба перечисленного в бюджет НДС.

Минфин сообщил, что принять налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ нельзя. Дело в том, что в рассмотренной ситуации не выполнены необходимые условия:

  • первый договор стороны не изменили или не расторгли;
  • предоплату юрлицо не вернуло.

По мнению ведомства, НДС можно будет принять к вычету на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ с даты оказания услуг по новому договору. При этом размер вычета нужно определять пропорционально зачтенной части предоплаты.

Отметим, Минфин уже высказывал подобное мнение, рассматривая случай поставки товара. Отличие еще и в том, что предоплата была зачтена полностью.

Вопрос: О применении вычета по НДС в случае зачета предоплаты по договору в счет оплаты услуг по другому договору с тем же покупателем.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 ноября 2017 г. N 03-07-11/72105

В связи с письмом о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных продавцом в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящего оказания услуг по одному договору, в случае зачета части этой оплаты (частичной оплаты) в счет оплаты услуг по другому договору, заключенному с одним и тем же покупателем, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, исчисленного продавцами и уплаченного ими в бюджет с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), без изменения условий (расторжения) соответствующего договора и без возврата этих сумм Кодексом не предусмотрен.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим в случае зачета части суммы оплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящего оказания услуг по одному договору, в счет оплаты услуг по другому договору, заключенному с одним и тем же покупателем, часть суммы налога на добавленную стоимость, пропорциональная части зачтенной суммы оплаты (частичной оплаты) по новому договору, уплаченная в бюджет продавцом при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), принимается к вычету с даты оказания услуг по новому договору.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмомМинфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА

02.11.2017



» 04.12.2017  О расширении оснований для отказа в постановке организаций на учет в Росфинмониторинге 
Постановление Правительства РФ от 28.11.2017 N 1439 "О внесении изменений в Положение о постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальных предпринимателей, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы"

Расширены основания для отказа в постановке на учет в Росфинмониторинге организаций, осуществляющих операции с денежными средствами, и ИП, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы.

Поправками, в частности:

  • предусмотрено, что территориальный орган Росфинмониторинга отказывает в постановке на учет организации или ИП в случае наличия в представляемой ими карте постановки на учет недостоверной информации на основании информации ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
  • с 5 рабочих дней до 10 календарных дней увеличен срок устранения причин, повлекших отказ в постановке на учет (а именно, в случаях представления карты, оформленной ненадлежащим образом, или в случае наличия в представляемой карте недостоверной информации, ее представления в территориальный орган не по месту государственной регистрации организации или месту жительства ИП);
  • уточнен порядок направления заявления о снятии с учета в Росфинмониторинге при смене вида деятельности организации или ИП (в том числе увеличен с 5 рабочих дней до 10 календарных дней срок направления такого заявления, закреплены обязательные сведения, содержащиеся в заявлении).


» 04.12.2017  О бухучете кредитными организациями хеджирования с 1 января 2019 года
"Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями хеджирования" (утв. Банком России 21.11.2017 N 617-П)

С 1 января 2019 года учет хеджирования будет регламентироваться новым Положением Банка России.

Кредитная организация самостоятельно принимает решение об определении указанных в Положении финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования.

В целях бухгалтерского учета отношения хеджирования классифицируются на: хеджирование справедливой стоимости; хеджирование денежных потоков; хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение.

Кредитная организация отражает на счетах бухгалтерского учета хеджирование с даты установления отношений хеджирования, прекращает с той даты, с которой отношения хеджирования перестают отвечать критериям, определенным в пункте 6.4.1 МСФО (IFRS) 9, с учетом пункта 6.5.6 МСФО (IFRS) 9.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.



» 04.12.2017  О прекращении действия отраслевого стандарта бухучета хеджирования кредитными организациями 
Указание Банка России от 21.11.2017 N 4614-У "О признании утратившим силу Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 525-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями"

С 1 января 2019 года утрачивает силу "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями".

Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 525-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями" утрачивает силу в связи с утверждением Банком России нового Положения, регламентирующего отражение на счетах бухгалтерского учета объектов хеджирования.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.



» 04.12.2017  Об административных наказаниях в отношении работодателей бывших чиновников - разъяснения пленума ВС
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.11.2017 г. N 46 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судьями дел о привлечении к административной ответственности по статье 19.29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Работодатель в определенных случаях должен сообщать о заключении с бывшим государственным (муниципальным) служащим трудового или гражданско-правового договора.

Пленум Верховного Суда РФ дал разъяснения по вопросу привлечения работодателя к административной ответственности за неисполнение этой обязанности (ст. 19.29 КоАП РФ).

В частности, если работодатель не сообщил про перевод бывшего чиновника на другую должность или другую работу в пределах одной организации или про внутренне совместительство, то это не является нарушением. Но при внешнем совместительстве другой работодатель должен направить уведомление.

Ответственность несут лица, занимающие должность руководителя или уполномоченные подписывать трудовой (гражданско-правовой) договор со стороны работодателя.

Привлечение к административной ответственности должностного лица не освобождает от нее юрлицо. А назначение последнему наказания не освобождает от ответственности виновное должностное лицо.

К ответственности могут быть привлечены и граждане (физлица). Например, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.



» 01.12.2017  Об утверждении плана мероприятий по отмене избыточных требований в сфере охраны труда
План мероприятий ("дорожная карта") по актуализации, оптимизации и отмене обязательных требований в сфере охраны труда (утв. протоколом заседания проектного комитета от 05.10.2017 N 69(12))

План мероприятий или, иными словами, "дорожная карта" включает в себя перечень приказов Ростехнадзора и Минтруда России, предполагаемых к внесению на регистрацию в Минюст России, а также проекты федеральных законов, планируемые к внесению в Правительство РФ.



» 01.12.2017  О порядке формирования информации о доходах, расходах и об изменении статей прочего совокупного дохода НФО
Указание Банка России от 25.09.2017 N 4541-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода НФО дополнен новым приложением 4 "Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для микрофинансовых компаний, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов".

Для указанных организаций уточняются требования к формированию информации о доходах, расходах и об изменении статей прочего совокупного дохода.

Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 N 48865.



» 01.12.2017  Об изменениях в правилах бухучета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Приказ Минфина России от 09.11.2017 г. N 180н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н"

Скорректирован порядок бухучета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006).

Названный порядок распространен на случаи включения данных бухотчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами России, в сводную бухотчетность головной организации.

Предусмотрено, что при отсутствии официального курса иностранной валюты к рублю стоимость актива или обязательства пересчитывается в рубли по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ.

Прописан порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты).

В случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков разрешено учитывать курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном введенными на территории России МСФО.

Установлены единые правила пересчета всех активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами России.

Порядок учета активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за рубежом, можно применять также в отношении сегмента, в котором основные операции (приобретение и продажа товаров, работ, услуг, получение кредитов и займов, предоставление займов, иное) осуществляются преимущественно в иностранной валюте, независимо от проведения таких операций за пределами нашей страны или на ее территории.

Приказ вступает в силу с 1 января 2019 г.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 ноября 2017 г. Регистрационный № 49036.



» 01.12.2017  Об НДФЛ при выходе участника из ООО, если взнос в уставный капитал осуществлен имуществом
Письмо Минфина от 03.11.2017 № 03-04-05/72558

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 ноября 2017 г. N 03-04-05/72558

Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО, если взнос в уставный капитал осуществлен имуществом.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных при выходе из общества с ограниченной ответственностью, в случае если взнос в уставный капитал общества был осуществлен имуществом и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

При выходе участника из общества полученная им действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

С учетом изложенного сумма дохода, полученного при выходе из состава участников общества, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14 "Об обществах с ограниченной ответственностью" денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. При этом, если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.

Одновременно сообщается, что письма Департамента не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Департамента по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться иными трактовками норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН



» 01.12.2017  Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при возмещении расходов работников на занятия спортом
Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-04-06/67116

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 13 октября 2017 г. N 03-04-06/67116

 Вопрос: Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при возмещении расходов работников на занятия спортом.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм возмещения организацией расходов сотрудников на занятия спортом, а также учета указанных расходов, произведенных организацией, в целях налога на прибыль организаций и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом, указанная статья не содержит, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

2. Страховые взносы

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Кодекса, является исчерпывающим.

Суммы компенсации организацией расходов работников на занятия спортом в статье 422 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

3. Налог на прибыль организаций

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер до технике безопасности, предусмотренные законодательством Российской Федерации. То есть подобного рода расходы должны быть непосредственно сопряжены с производственной деятельностью работника организации.

При этом пунктом 29 статьи 270 Кодекса предусмотрено, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Учитывая, что мероприятия, связанные с занятием работников спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации, расходы на оплату работникам организаций занятий спортом, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН